論述題

　　1、如何理解征稅中的公平與效率

　　參考答案：

　　(一)稅收應(yīng)以公平為本。

　　公平合理是稅收的基本原則和稅制建設(shè)的目標(biāo)。一般的理解稅收公平包括普遍征稅和公平征稅兩個(gè)方面。

　　(1)普遍征稅。通常指征稅遍及管轄權(quán)之內(nèi)的所有法人和自然人，換言之，所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無(wú)例外地納稅。

　　(2)平等征稅。通常是指國(guó)家征稅比例或數(shù)額與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相稱。具體有兩個(gè)方面含義：第一，納稅能力相同的人同等納稅，即所謂“橫向公平”，第二，納稅能力不同的人納稅不同，即所謂“縱向公平”。必須說(shuō)明，上面所提到的納稅能力，一般是以所得為代表。

　　(二)征稅必須考慮效率的要求。

　　征稅不僅是公平的，而且應(yīng)是有效率的。這里的效率包括兩層含義：一是征稅過(guò)程本身的效率，即較少的征收費(fèi)、便利的征收方法等;二是指征收對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響，宗旨是征稅必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，有效地發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能的作用。

　　(三)稅收公平與效率的兩難選擇。

　　(1)稅收的公平與效率密切相關(guān)。從總體上講，稅收的公平與效率是互相促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體。

　　(2)稅收是公平的前提。如果稅收活動(dòng)阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，影響了GDP的增長(zhǎng)，盡管是公平的，也是沒(méi)有意義的。

　　(3)公平是效率的必要條件。盡管公平必須以效率為前提，但失去了公平的稅收也不會(huì)是高效率的。因?yàn)槎愂詹还奖厝粫?huì)戳傷企業(yè)和個(gè)人的積極性，甚至還會(huì)引致社會(huì)矛盾，從而使社會(huì)生產(chǎn)缺少動(dòng)力和活力，自然也就無(wú)效率可言。

　　(4)同時(shí)兼顧公平與效率兩個(gè)方面的稅制才是最好的稅制。但就具體的稅種來(lái)說(shuō)，往往不是低效率、高公平，就是高效率、低公平，高效率、高公平的最優(yōu)結(jié)合是少有的。

　　(5)“效率型”稅制最適合發(fā)展中國(guó)家，“公平型”稅制最適合發(fā)達(dá)國(guó)家。發(fā)展中國(guó)家實(shí)行“效率型”稅制比之實(shí)行“兼顧型"稅制更能促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)騰飛，發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行“公平型”稅制更有益于社會(huì)安定�？傊�，把稅制的設(shè)計(jì)同本國(guó)的具體情況和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，顯然是對(duì)公平與效率二者更深層次和更高層次的兼顧。

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