論述題

　　1、什么是最適課稅理論?該理論的主要內(nèi)容有哪些?

　　參考答案：

　　(一)最適課稅理論的基本含義

　　(1)最適課稅理論研究的核心問題

　　最適課稅理論是以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準則，對構(gòu)建經(jīng)濟合理的稅制體系進行分析的理論。理想的最優(yōu)課稅理論是假定政府在建立稅收制度和制定稅收政策時，對納稅人的信息(包括納稅能力、偏好結(jié)構(gòu)等)是無所不知的，而且政府具有無限的征管能力�？墒�，在現(xiàn)實中，政府對納稅人和課稅對象等的了解并不完全，同時征管能力有限。所以，在這種信息不對稱的情況下，最適課稅理論研究的是政府如何征稅才能既滿足效率要求，又符合公平原則。

　　(2)最適課稅理論的三大基石

　　構(gòu)成最適課稅理論的基石包括三個方面：第一，個人偏好、技術(shù)(一般可獲得連續(xù)規(guī)模效益)和市場結(jié)構(gòu)(通常是完全競爭的)要明確地表現(xiàn)出來。第二，政府必須通過一套管理費用低廉的有限的稅收工具體系來籌措既定的收入。其中，納稅義務(wù)與其經(jīng)濟決策無關(guān)的一次性總付稅一般不予考慮，而且，在對經(jīng)濟做出某些假定的情況下，稅收工具的任何選擇都將于個人的消費情況相關(guān)。第三，在多人模型中，效用的社會福利函數(shù)作為標準函數(shù)，計算出各種結(jié)果，據(jù)此在有限的稅收工具體系中選擇最適稅制。

　　(二)最適課稅理論的主要內(nèi)容。

　　最適課稅理論的觀點主要體現(xiàn)在直接稅與間接稅的搭配理論、最適商品課稅理論和最適所得稅制理論上。

　　(1)直接稅與間接稅應(yīng)該是相互補充的而非相互替代。因為這兩大稅系各自都有優(yōu)缺點。

　　(2)稅制模式的選擇取決于政府的政策目標。如果政府的政策目標以分配公平為主，就應(yīng)選擇以所得稅為主體稅種的稅制模式;如果政府的政策目標以經(jīng)濟效率為主，就應(yīng)選擇以商品稅為主體稅種的稅制模式。

　　(3)逆彈性命題。這是指在最適商品課稅體系中，當各種商品的需求相互獨立時，對各種商品課征的各自的稅率必須與該種商品自身的價格彈性成反比例。這種逆彈性命題也稱為拉姆斯法則。

　　(4)最適商品課稅要求開征扭曲性稅收。這是因為政府在大多數(shù)情況下不能獲得完全的信息，而且征稅能力受到限制，因此，按拉姆斯法則課征商品稅不能保證生產(chǎn)高效率，還必須課征其他扭曲性稅收。同時，要使商品稅具有再分配功能，也必須征收扭曲性商品稅。

　　(5)所得稅的邊際稅率不能過高。在政府目標是使社會福利函數(shù)最大化的前提下，社會完全可以采用較低累進程度的所得稅來實現(xiàn)收入再分配，過高的邊際稅率不僅會導(dǎo)致效率損失，而且對公平分配目標的實現(xiàn)也無益。

　　(6)最適所得稅率應(yīng)呈倒“U"型。從社會公平與效率的角度來看，中等收入者的邊際稅率可適當高些，而低收入者和高收入者應(yīng)適用相對較低的稅率。

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