簡述題：

　　1.簡述稅制結(jié)構(gòu)的決定因素

　　2.簡述所得稅的類型

　　參考答案：

　　1.簡述增值稅的優(yōu)點(diǎn)

　　增值稅是就商品價(jià)值中增值額課征的一個稅種，是我國現(xiàn)行稅制中重要的一個稅種。優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：

　　(1)在就一種商品多次課征中避免重復(fù)征稅;

　　(2)增值稅采取道道課稅的課征方式，并以各企業(yè)新創(chuàng)造的價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，可以使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督，減少乃至杜絕偷漏稅;

　　(3)增值稅的課征與商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相適應(yīng)，但稅收額的大小又不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響;

　　(4)企業(yè)的兼并和分離都不影響增值稅額，可以保證收入穩(wěn)定;

　　(5)對于出口需要退稅的商品可以試行零稅率，將商品在國內(nèi)已交納的稅收一次全部退還給企業(yè)，比退稅不徹底的一般流轉(zhuǎn)稅更能鼓勵外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　2.簡述國債的功能

　　(1)彌補(bǔ)財(cái)政赤字。通過發(fā)行國債彌補(bǔ)財(cái)政赤字，是國債產(chǎn)生的主要動因，也是現(xiàn)代國債的普遍做法。以發(fā)行國債的方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字，一般不會影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可能產(chǎn)生的副作用也較小。因?yàn)�，第一，發(fā)行國債只是部分社會資金的使用權(quán)暫時轉(zhuǎn)移，一般不會導(dǎo)致通貨膨脹。第二，國債的認(rèn)購?fù)ǔＷ裱�自愿原則，基本上是社會資金運(yùn)動中游離出來的資金，一般不會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。當(dāng)然，對國債彌補(bǔ)財(cái)政赤字的功能不能絕對化，因?yàn)椋旱谝�，�?cái)政赤字過大，債臺高筑，最終會導(dǎo)致財(cái)政收支的惡性循環(huán);第二，社會的閑置資金是有限的，國家集中過多往往會侵蝕經(jīng)濟(jì)主體的必要資金，從而降低社會的投資和消費(fèi)水平。

　　(2)籌措建設(shè)資金。首先政府發(fā)行國債有明確的目的和用途，公債資金用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。其次，即使政府為彌補(bǔ)財(cái)政赤字而發(fā)行的公債沒有按規(guī)定用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)上，但財(cái)政赤字本身可能就具有生產(chǎn)性。因?yàn)�，�?cái)政赤字通常是由資本預(yù)算不平衡造成的，也就是說資本性支出超支造成的。

　　(3)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。國債是國家財(cái)政的重要組成部分，是對GDP的再分配，反映了社會資源的重新配置。國債資金用于投資，就會改變社會積累與消費(fèi)的比例關(guān)系;國債發(fā)行規(guī)模也具備宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定作用。

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