簡(jiǎn)述題：

　　1.簡(jiǎn)述稅制結(jié)構(gòu)的決定因素

　　2.簡(jiǎn)述所得稅的類型

　　參考答案：

　　1.簡(jiǎn)述稅制結(jié)構(gòu)的決定因素

　　綜觀世界各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的歷史演變和現(xiàn)狀，決定稅制結(jié)構(gòu)的主要因素可以概括為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、征收管理能力、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、稅收政策目標(biāo)以及周邊國(guó)家示范效應(yīng)等。

　　(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高(低)，人均收入越高(低)，所得稅和社會(huì)保障稅的收入占收入總額的比重越高(低)。這在很大程度上說(shuō)明了為什么工業(yè)化國(guó)家以所得稅為主，而大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家以商品稅為主。

　　(2)征收管理能力。會(huì)計(jì)制度完善，征收管理手段越先進(jìn)，誠(chéng)信納稅程度越高，所得稅的收入比重越高;相比之下，商品稅的收入比重在發(fā)展中國(guó)家比較高，其中一個(gè)重要原因是商品稅在管理上要比所得稅更容易些。

　　(3)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的影響，主要體現(xiàn)在專稅專用的情況下，如果某項(xiàng)財(cái)政支出的需求較大且所占份額較高，那么，為此融資的相應(yīng)稅種的收入比重也會(huì)隨之較高。最典型的例子就是社會(huì)保障稅。

　　(4)稅收政策目標(biāo)。理論上一般認(rèn)為，間接稅比所得稅更有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而所得稅比間接稅更有利于公平收入分配。所以，旨在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的發(fā)展中國(guó)家，一般是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu);旨在公平收入分配的發(fā)達(dá)國(guó)家，一般是以所得稅和社會(huì)保障稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。

　　(5)相鄰國(guó)家的示范效應(yīng)。一國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)在一定程度上也受周邊國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的影響，這種示范效應(yīng)涉及資本、勞動(dòng)力、商品在相鄰國(guó)家間的流動(dòng)。

　　2.簡(jiǎn)述所得稅的類型

　　所得稅可分為

　　(1)分類所得稅。是對(duì)納稅人的各種應(yīng)納稅所得，分為若干類別，不同類別(或來(lái)源)的所得使用不同的稅率，分別課征所得稅。例如：把應(yīng)稅所得可分為報(bào)酬所得、服務(wù)報(bào)酬所得、利息所得、財(cái)產(chǎn)出租所得、營(yíng)利所得等。根據(jù)這些所得類別，分別規(guī)定高低不等的稅率，分別依率計(jì)征。分類所得稅一般采用比例稅率，并以課源法征收。這種稅制的優(yōu)點(diǎn)是征收方便、稅源易控，可有效地防止逃稅行為，但其缺點(diǎn)是不能按其納稅能力原則課征。此稅制首創(chuàng)于英國(guó)，但目前實(shí)行純粹分類所得稅的國(guó)家已不多見(jiàn);

　　(2)綜合所得稅。是對(duì)納稅人個(gè)人的各種應(yīng)稅所得(如工薪收入、利息、股息、財(cái)產(chǎn)所得等)綜合征收。這種稅制采用累進(jìn)稅率，并以申報(bào)法征收。其優(yōu)點(diǎn)是能夠量能課稅、公平稅負(fù)。但這種稅需要納稅人納稅意識(shí)強(qiáng)，服從程度高，征收機(jī)關(guān)征收手段先進(jìn)、工作效率高。綜合所得稅最先出現(xiàn)在德國(guó)，現(xiàn)為世界各國(guó)普遍使用。

　　(3)分類綜合所得稅。是把分類所得稅與綜合所得稅綜合起來(lái)，采用并行征收制。先按分類所得稅課征，然后再對(duì)個(gè)人全年所得超過(guò)規(guī)定數(shù)額以上的部分進(jìn)行綜合征收加總，另按累進(jìn)稅率計(jì)稅。這種稅制既能量能課稅，又使征收簡(jiǎn)便，不失為一種較好的選擇。

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