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2018年同等學(xué)力經(jīng)濟---稅制結(jié)構(gòu)

  稅制結(jié)構(gòu)是指一國各稅種的總體安排(只有在復(fù)合稅制類型條件下才有稅制結(jié)構(gòu)問題)。在稅制結(jié)構(gòu)中,不同稅種的相對重要性差異很大,形成了不同的稅制模式(稅制模式是指在一國的稅制結(jié)構(gòu)中以哪類稅作為主體稅種)。


  稅制結(jié)構(gòu)特別是其中的主體稅種(稅制模式),決定著稅制系統(tǒng)的總體功能。具體而言,稅制結(jié)構(gòu)的決定因素主要有以下幾種:


  (1)經(jīng)濟發(fā)展水平。經(jīng)濟發(fā)展水平越高(低),人均收入越高(低),所得稅和社會保障稅的收入占稅收收入總額的比重越高(低)。這在很大程度上說明了為什么工業(yè)化國家以所得稅為主,而大多數(shù)發(fā)展中國家以商品稅為主的原因。


  (2)征收管理能力。會計制度越完善,征收管理手段越先進(jìn),誠信納稅程度越高,所得稅的收入比重越高;相比之下,商品稅的收入比重在發(fā)展中國家比較高,其中的一個重要原因是商品課稅在管理上要比所得課稅更容易些。


  (3)財政支出結(jié)構(gòu)。財政支出結(jié)構(gòu)對稅制結(jié)構(gòu)的影響,主要體現(xiàn)在專稅專用情況下,如果某項財政支出的需求較大且所占份額較高,那么,為此融資的相應(yīng)的稅種的收入比重也會隨之較高。最典型的例子就是社會保障稅。


  (4)稅收政策目標(biāo)。理論上一般認(rèn)為,間接稅比所得稅更有利于經(jīng)濟增長,而所得稅比間接稅更有利于公平收入分配。所以,旨在促進(jìn)經(jīng)濟增長的發(fā)展中國家,一般是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu);旨在公平收入分配的發(fā)達(dá)國家,一般是以所得稅和社會保障稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。


  (5)相鄰國家的示范效應(yīng)。一國的稅制結(jié)構(gòu)在一定程度上也受周邊國家稅制結(jié)構(gòu)的影響,這種示范效應(yīng)涉及資本、勞動力、商品在相鄰國家間的流動。

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