簡述題:
1、簡述所得稅的類型
2、簡述增值稅的優(yōu)點(diǎn)
參考答案:
1、簡述所得稅的類型
所得稅可分為
(1)分類所得稅。是對納稅人的各種應(yīng)納稅所得,分為若干類別,不同類別(或來源)的所得使用不同的稅率,分別課征所得稅。例如:把應(yīng)稅所得可分為報(bào)酬所得、服務(wù)報(bào)酬所得、利息所得、財(cái)產(chǎn)出租所得、營利所得等。根據(jù)這些所得類別,分別規(guī)定高低不等的稅率,分別依率計(jì)征。分類所得稅一般采用比例稅率,并以課源法征收。這種稅制的優(yōu)點(diǎn)是征收方便、稅源易控,可有效地防止逃稅行為,但其缺點(diǎn)是不能按其納稅能力原則課征。此稅制首創(chuàng)于英國,但目前實(shí)行純粹分類所得稅的國家已不多見;
(2)綜合所得稅。是對納稅人個(gè)人的各種應(yīng)稅所得(如工薪收入、利息、股息、財(cái)產(chǎn)所得等)綜合征收。這種稅制采用累進(jìn)稅率,并以申報(bào)法征收。其優(yōu)點(diǎn)是能夠量能課稅、公平稅負(fù)。但這種稅需要納稅人納稅意識強(qiáng),服從程度高,征收機(jī)關(guān)征收手段先進(jìn)、工作效率高。綜合所得稅最先出現(xiàn)在德國,現(xiàn)為世界各國普遍使用。
(3)分類綜合所得稅。是把分類所得稅與綜合所得稅綜合起來,采用并行征收制。先按分類所得稅課征,然后再對個(gè)人全年所得超過規(guī)定數(shù)額以上的部分進(jìn)行綜合征收加總,另按累進(jìn)稅率計(jì)稅。這種稅制既能量能課稅,又使征收簡便,不失為一種較好的選擇。
2、簡述增值稅的優(yōu)點(diǎn)
增值稅是就商品價(jià)值中增值額課征的一個(gè)稅種,是我國現(xiàn)行稅制中重要的一個(gè)稅種。優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在:
(1)在就一種商品多次課征中避免重復(fù)征稅;
(2)增值稅采取道道課稅的課征方式,并以各企業(yè)新創(chuàng)造的價(jià)值為計(jì)稅依據(jù),可以使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督,減少乃至杜絕偷漏稅;
(3)增值稅的課征與商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相適應(yīng),但稅收額的大小又不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響;
(4)企業(yè)的兼并和分離都不影響增值稅額,可以保證收入穩(wěn)定;
(5)對于出口需要退稅的商品可以試行零稅率,將商品在國內(nèi)已交納的稅收一次全部退還給企業(yè),比退稅不徹底的一般流轉(zhuǎn)稅更能鼓勵(lì)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
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