1、簡(jiǎn)述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過(guò)程中,納稅人通過(guò)提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法,將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。在價(jià)格可以自由浮動(dòng)的前提下,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度,受諸多因素的制約,主要的有供求彈性的大小、稅種的不同、課稅范圍的寬窄以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與企業(yè)利潤(rùn)增減的關(guān)系等。

　　(1)供求彈性的大小

　　供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁,供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。

　　(2)稅種的性質(zhì)不同

　　商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁,所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要方式是變動(dòng)商品的價(jià)格,因而,以商品為課稅對(duì)象,與商品價(jià)格關(guān)系密切的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等比較容易轉(zhuǎn)嫁是明顯的,而與商品及商品價(jià)格關(guān)系不密切或距離較遠(yuǎn)的所得課稅往往難以轉(zhuǎn)嫁。

　　(3)課稅范圍的寬窄

　　課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁,課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。因?yàn)檎n稅范圍寬，消費(fèi)者難以找到應(yīng)稅商品的替代品，只能購(gòu)買因征稅而加了價(jià)的商品。

　　(4)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與經(jīng)營(yíng)者利潤(rùn)的增減關(guān)系

　　生產(chǎn)者的謀求利潤(rùn)目標(biāo)同稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系。經(jīng)營(yíng)者為了全部轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)必須把商品售價(jià)提高到一定水平,而售價(jià)提高就會(huì)影響銷量,進(jìn)而影響經(jīng)營(yíng)總利潤(rùn)。此時(shí),經(jīng)營(yíng)者必須比較稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁所得與商品售量減少的損失,若后者大于前者,則經(jīng)營(yíng)者寧愿負(fù)擔(dān)一部分稅款以保證商品售量。

　　2、用拉弗曲線簡(jiǎn)要說(shuō)明稅率與稅收收入之間的關(guān)系

　　拉弗曲線說(shuō)明的是稅率與稅收收入之間的函數(shù)關(guān)系，是美國(guó)供給學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗提出來(lái)的一種思想。

　　拉弗曲線對(duì)說(shuō)明稅率與稅收以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的一般關(guān)系，有一定的參考價(jià)值：

　　(1)該曲線說(shuō)明高稅率不一定取得高收入，高稅收不一定是高效率。因?yàn)楦叨惵蕰?huì)挫傷生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的積極性，削弱經(jīng)濟(jì)主體的活力，導(dǎo)致生產(chǎn)的停滯或下降;高稅率還往往存在過(guò)多的減免或扣除優(yōu)惠，造成稅制不公平。

　　(2)取得同樣多的稅收可以采取兩種不同的稅率。適度的低稅率，從當(dāng)前看可能減少收入，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看卻可以促進(jìn)生產(chǎn)，擴(kuò)大稅基，反而有利于收入增長(zhǎng)。

　　(3)稅收與稅率以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的最優(yōu)組合雖然在實(shí)踐中是很少見(jiàn)的，但曲線從理論上證明了這是可能的，它是稅制設(shè)計(jì)的理想目標(biāo)模式，即最佳稅率。