1、簡述稅負轉(zhuǎn)嫁的條件

　　稅負轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中,納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法,將稅負轉(zhuǎn)移給購買者或供應者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。在價格可以自由浮動的前提下,稅負轉(zhuǎn)嫁的程度,受諸多因素的制約,主要的有供求彈性的大小、稅種的不同、課稅范圍的寬窄以及稅負轉(zhuǎn)嫁與企業(yè)利潤增減的關系等。

　　(1)供求彈性的大小

　　供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁,供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。

　　(2)稅種的性質(zhì)不同

　　商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁,所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。稅負轉(zhuǎn)嫁的最主要方式是變動商品的價格,因而,以商品為課稅對象,與商品價格關系密切的增值稅、消費稅、關稅等比較容易轉(zhuǎn)嫁是明顯的,而與商品及商品價格關系不密切或距離較遠的所得課稅往往難以轉(zhuǎn)嫁。

　　(3)課稅范圍的寬窄

　　課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁,課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。因為課稅范圍寬，消費者難以找到應稅商品的替代品，只能購買因征稅而加了價的商品。

　　(4)稅負轉(zhuǎn)嫁與經(jīng)營者利潤的增減關系

　　生產(chǎn)者的謀求利潤目標同稅負轉(zhuǎn)嫁的關系。經(jīng)營者為了全部轉(zhuǎn)嫁稅負必須把商品售價提高到一定水平,而售價提高就會影響銷量,進而影響經(jīng)營總利潤。此時,經(jīng)營者必須比較稅負轉(zhuǎn)嫁所得與商品售量減少的損失,若后者大于前者,則經(jīng)營者寧愿負擔一部分稅款以保證商品售量。

　　2、用拉弗曲線簡要說明稅率與稅收收入之間的關系

　　拉弗曲線說明的是稅率與稅收收入之間的函數(shù)關系，是美國供給學派代表人物阿瑟·拉弗提出來的一種思想。

　　拉弗曲線對說明稅率與稅收以及經(jīng)濟增長之間的一般關系，有一定的參考價值：

　　(1)該曲線說明高稅率不一定取得高收入，高稅收不一定是高效率。因為高稅率會挫傷生產(chǎn)者和經(jīng)營者的積極性，削弱經(jīng)濟主體的活力，導致生產(chǎn)的停滯或下降;高稅率還往往存在過多的減免或扣除優(yōu)惠，造成稅制不公平。

　　(2)取得同樣多的稅收可以采取兩種不同的稅率。適度的低稅率，從當前看可能減少收入，但從長遠看卻可以促進生產(chǎn)，擴大稅基，反而有利于收入增長。

　　(3)稅收與稅率以及經(jīng)濟增長之間的最優(yōu)組合雖然在實踐中是很少見的，但曲線從理論上證明了這是可能的，它是稅制設計的理想目標模式，即最佳稅率。