簡(jiǎn)述題:
1、簡(jiǎn)述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件
2、簡(jiǎn)述稅制結(jié)構(gòu)的決定因素
參考答案:
1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過(guò)程中,納稅人通過(guò)提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法,將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。在價(jià)格可以自由浮動(dòng)的前提下,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度,受諸多因素的制約,主要的有供求彈性的大小、稅種的不同、課稅范圍的寬窄以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與企業(yè)利潤(rùn)增減的關(guān)系等。
(1)供求彈性的大小
供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁,供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。
(2)稅種的性質(zhì)不同
商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁,所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要方式是變動(dòng)商品的價(jià)格,因而,以商品為課稅對(duì)象,與商品價(jià)格關(guān)系密切的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等比較容易轉(zhuǎn)嫁是明顯的,而與商品及商品價(jià)格關(guān)系不密切或距離較遠(yuǎn)的所得課稅往往難以轉(zhuǎn)嫁。
(3)課稅范圍的寬窄
課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁,課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。因?yàn)檎n稅范圍寬,消費(fèi)者難以找到應(yīng)稅商品的替代品,只能購(gòu)買因征稅而加了價(jià)的商品。
(4)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與經(jīng)營(yíng)者利潤(rùn)的增減關(guān)系
生產(chǎn)者的謀求利潤(rùn)目標(biāo)同稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系。經(jīng)營(yíng)者為了全部轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)必須把商品售價(jià)提高到一定水平,而售價(jià)提高就會(huì)影響銷量,進(jìn)而影響經(jīng)營(yíng)總利潤(rùn)。此時(shí),經(jīng)營(yíng)者必須比較稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁所得與商品售量減少的損失,若后者大于前者,則經(jīng)營(yíng)者寧愿負(fù)擔(dān)一部分稅款以保證商品售量。
2、綜觀世界各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的歷史演變和現(xiàn)狀,決定稅制結(jié)構(gòu)的主要因素可以概括為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、征收管理能力、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、稅收政策目標(biāo)以及周邊國(guó)家示范效應(yīng)等。
(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高(低),人均收入越高(低),所得稅和社會(huì)保障稅的收入占收入總額的比重越高(低)。這在很大程度上說(shuō)明了為什么工業(yè)化國(guó)家以所得稅為主,而大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家以商品稅為主。
(2)征收管理能力。會(huì)計(jì)制度完善,征收管理手段越先進(jìn),誠(chéng)信納稅程度越高,所得稅的收入比重越高;相比之下,商品稅的收入比重在發(fā)展中國(guó)家比較高,其中一個(gè)重要原因是商品稅在管理上要比所得稅更容易些。
(3)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的影響,主要體現(xiàn)在專稅專用的情況下,如果某項(xiàng)財(cái)政支出的需求較大且所占份額較高,那么,為此融資的相應(yīng)稅種的收入比重也會(huì)隨之較高。最典型的例子就是社會(huì)保障稅。
(4)稅收政策目標(biāo)。理論上一般認(rèn)為,間接稅比所得稅更有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),而所得稅比間接稅更有利于公平收入分配。所以,旨在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的發(fā)展中國(guó)家,一般是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu);旨在公平收入分配的發(fā)達(dá)國(guó)家,一般是以所得稅和社會(huì)保障稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。
(5)相鄰國(guó)家的示范效應(yīng)。一國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)在一定程度上也受周邊國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的影響,這種示范效應(yīng)涉及資本、勞動(dòng)力、商品在相鄰國(guó)家間的流動(dòng)。